一、代理記賬業(yè)務(wù)范圍：
　　
　　根據(jù)《合同法》、《代理記賬管理辦法》、《委托代理記賬協(xié)議》以及客戶需求，確定代理記賬范圍。
　　
　　二、委托代理記賬協(xié)議本著責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一的原則簽訂。
　　
　　（一）代理記賬機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)與客戶簽訂《委托代理記賬協(xié)議》　　
　?。ǘ段写碛涃~協(xié)議》應(yīng)使用統(tǒng)一的格式　　
　?。ㄈ段写碛涃~協(xié)議》應(yīng)由專人簽訂和保管　　
　　（四）《委托代理記賬協(xié)議》除法律法規(guī)規(guī)定的基本條款之外，應(yīng)當(dāng)明確以下內(nèi)容：
　　
　　1、 委托人、受托人對會計資料合法性、真實性、準確性、完整性應(yīng)擔(dān)承擔(dān)的責(zé)任；　　
　　2、會計憑證傳遞程序和簽收手續(xù)；　　
　　3、編制和提供會計報表要求；　　
　　4、會計檔案的保管要求；　　
　　5、委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計交接事宜；　　
　　6、代理機構(gòu)應(yīng)按照委托代理記賬協(xié)議委托代理的內(nèi)容和代理權(quán)限、期限承辦代理記賬業(yè)務(wù)，超出委托協(xié)議約定范圍的業(yè)務(wù)需要代理時，須先修訂委托協(xié)議，才能確定代理關(guān)系。
　　
　　三、代理記賬建立客戶信息檔案
　　
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)名稱；　　
　　（二）注冊地址及經(jīng)營地址；　　
　?。ㄈ┓ǘù砣诵彰?、身份證號碼、住址、聯(lián)系方式；　　
　　（四）注冊資金、經(jīng)營期限、工商執(zhí)照注冊號、經(jīng)營范圍；　　
　?。ㄎ澹┘{稅人識別碼、專管員姓名及聯(lián)系方式；　　
　?。╅_戶銀行名稱及賬號；　　
　?。ㄆ撸╊A(yù)留企業(yè)相關(guān)證件復(fù)印件；　　
　?。ò耍└健犊蛻艋拘畔⑶闆r表》
　　
　　四、代理記賬會計原始憑證的快遞、審核
　　
　?。ㄒ唬┐碛涃~機構(gòu)與客戶依據(jù)《委托代理記賬協(xié)議》進行會計原始資料的傳遞。會計資料的審核，依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，經(jīng)審核后應(yīng)填寫《原始憑證交接清單》，并由雙方簽字確認。對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：
　　
　　1、審核原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)正常，判斷應(yīng)正確，涉及業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、數(shù)量和單價應(yīng)符合要求等；　　
　　2、審核原始憑證中所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容應(yīng)符合國家有關(guān)政策、法令、制度、計劃、預(yù)算和合同等的規(guī)定，應(yīng)符合審批權(quán)限的手續(xù)，以及應(yīng)符合節(jié)約原則等；　　
　　3、審核原始憑證的手續(xù)應(yīng)完備，應(yīng)填項目應(yīng)填寫齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)都已簽名或蓋章，主要人員應(yīng)審批同意等；　　
　　4、審核原始憑證的摘要和數(shù)字應(yīng)填寫清楚、正確，數(shù)量、單價、金額的計算有無差錯，大寫和小寫金額應(yīng)相符等；　　
　　5、會計機構(gòu)、會計人員在審核時發(fā)現(xiàn)不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向企業(yè)負責(zé)人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以更正。
　　
　?。ǘ┯涃~憑證的填制、審核
　　1、填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進行連續(xù)編號。　　
　　2、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制?！　?br /> 　　3、出錯和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證，但要注明“訂正某年某月某日 #號憑證”字樣，其他記賬憑證須附原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)，張數(shù)須大寫?！　?br /> 　　4、已登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某年某月某日#號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證錯誤的，應(yīng)當(dāng)以藍字填制一張更正的記賬憑證。　　
　　5、記賬憑證填寫完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自最后一筆金額數(shù)字下的空行后至合計數(shù)上的空行處劃線注銷?！　?br /> 　　6、實行會計電算化的企業(yè)，對于機制記賬憑證，應(yīng)當(dāng)符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機制記賬憑證，要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責(zé)人員印章或簽字，以加強審核，明確責(zé)任。　　
　　7、正確編制會計分錄并保證借貸平衡，須根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確使用會計科目和編制會計分錄，記賬憑證借貸方的金額須相等，合計數(shù)必計算準確?！　?br /> 　　8、摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡短精煉；
　　
　　（三）賬簿
　　1、代理記賬機構(gòu)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，會計賬簿包括：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?！　?br /> 　　2、現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬?！　?br /> 　　3、實行會計電算化的會計代理機構(gòu)，用計算機打印的會計賬簿須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和負責(zé)人簽字或者蓋章?！　?br /> 　　4、啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿的扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和負責(zé)人，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者負責(zé)人調(diào)動工作時應(yīng)當(dāng)注明交接日期，接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。　　
　　5.、啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編訂頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿?！　?br /> 　　6.、登記賬簿的基本要求是：　　
　　1）登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記錄賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；　　
　　2）登記完畢后要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬；　　
　　3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面應(yīng)留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一，登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫；　　
　　4）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施；　　
　　5）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明‘借’或者‘貸’等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在‘借’或‘貸’等欄內(nèi)寫‘平’字，并在余額欄內(nèi)用‘θ’表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬須逐日結(jié)出余額。一般說來，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標注的‘θ’應(yīng)當(dāng)放在‘元’位；　　
　　6）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明‘過次頁’和‘承前頁’字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明‘承前頁’字樣。也就是說，‘過次頁’和‘承前頁’的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額，然后過次頁并在次頁第一行承前頁；二是只在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合計數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額后過次頁；　　
　　7）對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬號，結(jié)計‘過次頁’的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本月末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。　　
　　8）實行會計電算化的代理機構(gòu)，總賬和明細賬應(yīng)當(dāng)定期打印。
　　
　?。ㄋ模媹蟊淼木幹萍皥笏?br /> 　　1、專職從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)定期編制財務(wù)會計報表，并按要求報送代理客戶及相關(guān)部門。　　
　　2、報表的編制應(yīng)執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定?！　?br /> 　　3、對外報送的財務(wù)報告的格式，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定；應(yīng)報送代理客戶內(nèi)部使用的財務(wù)報告，其格式應(yīng)符合代理記賬客戶的要求。　　
　　4、對外報送的納稅資料應(yīng)使用稅務(wù)主管部門規(guī)定的統(tǒng)一格式，報送時間須符合稅務(wù)主管部門的要求?！　?br /> 　　5、各種財務(wù)報告的編制須做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚?！　?br /> 　　6、各種財務(wù)報告在報送前，須經(jīng)由相關(guān)指定人員進行審核，也可按要求聘請相關(guān)機構(gòu)對財務(wù)報告的真實性、合法性、公允性進行審計驗證，并由相關(guān)主管人員及編制人員簽字蓋章后方可報送。代理客戶的負責(zé)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負法律責(zé)任?！　?br /> 　　7、如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正代理客戶留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報?！　?br /> 　　8、財務(wù)報告報送完畢后應(yīng)立即進行整理。并交由相關(guān)部門進行登記、歸檔。
　　
　?。ㄎ澹┐碛涃~會計工作交接
　　
　　1、專職從業(yè)人員工作調(diào)動或者因故離職，須首先通知代理客戶，同時將本人所經(jīng)營的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。　　
　　2、接替人員應(yīng)當(dāng)認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項?！　?br /> 　　3、專職從業(yè)人員辦理移交手續(xù)前，須做好以下工作：　　
　　1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；　　
　　2）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章；　　
　　3）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料?！　?br /> 　　4、編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、有價證劵、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容?！　?br /> 　　5.專職從業(yè)人員辦理交接手續(xù)，須有監(jiān)交人負責(zé)監(jiān)交?！　?br /> 　　6.移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。
　　1）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責(zé)；
　　2）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚；
　　3）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。
　　
　　7、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等?！　?br /> 　　8、移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份?！　?br /> 　　9、接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性?！　?br /> 　　10.、移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任?！　?br /> 　　11.責(zé)任會計內(nèi)部交接應(yīng)填制《會計交接情況表》。
　　
　　（六）代理記賬會計檔案管理
　　1、會計檔案范圍：委托代理記賬協(xié)議、會計記賬憑證、會計賬簿、會計報表及相關(guān)其他會計資料。　　
　　2、會計檔案保管期限　　
　　3、專職從業(yè)人員應(yīng)定期或不定期按照歸檔的要求，負責(zé)整理立卷或裝訂成冊。當(dāng)年會計檔案，在會計年度終了后，由專職從業(yè)人員按照檔案交接辦法交由代理客戶，如不能及時進行交接應(yīng)交由檔案室專職人員進行保管，專職從業(yè)人員不得自行封包保存?！　?br /> 　　4、財會人員和會計檔案管理人員調(diào)動或更換時，須辦理會計檔案交接手續(xù)，對損壞和丟失會計檔案，要查清原因，認真進行處理?！　?br /> 　　5、會計檔案的保管及銷毀應(yīng)嚴格執(zhí)行《會計檔案管理辦法》?！　?br /> 　　6、年度終了應(yīng)編制《年度會計檔案移交清冊》，辦理移交手續(xù)。
　　
　　代理記賬質(zhì)量控制標準
　　
　　一、內(nèi)容
　　
　?。ㄒ唬段写碛涃~協(xié)議》的質(zhì)量控制標準：
　　
　　1、《委托代理記賬協(xié)議》應(yīng)采用行業(yè)統(tǒng)一格式，其簽訂應(yīng)由負責(zé)人及專職從業(yè)人員簽字方可生效　　
　　2、《委托代理記賬協(xié)議》內(nèi)容簽訂應(yīng)明確雙方權(quán)利與義務(wù)，體現(xiàn)雙方的合法性、公正性，以及應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的明確性　
　　3、委托人、受托人要嚴格按照《委托代理記賬協(xié)議》的約定，履行相關(guān)的責(zé)任與義務(wù)　　
　　4、《委托代理記賬協(xié)議》的終止須經(jīng)由雙方負責(zé)人協(xié)商確定　　
　　5、《委托代理記賬協(xié)議》的歸檔及銷毀嚴格執(zhí)行《會計檔案管理辦法》
　　
　　（二）代理記賬企業(yè)信息資料的質(zhì)量控制標準
　　
　　由主管會計定期或不定期按照《企業(yè)內(nèi)部控制制度》，審核代理客戶信息資料的真實性、合法性、完整性、及時性，同時將審核結(jié)果進行登記備查。
　　
　?。ㄈ?span style="white-space:normal;">代理記賬原始憑證的質(zhì)量控制標準：
　　
　　1.按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》審核原始憑證的合法性、合規(guī)性、合理性。反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容應(yīng)符合國家有關(guān)政策、法令、制度、計劃、預(yù)算和合同等的規(guī)定，應(yīng)符合審批權(quán)限的手續(xù)；應(yīng)符合節(jié)約原則；應(yīng)填項目應(yīng)填寫齊全；有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)都已簽名或蓋章；主要人員應(yīng)審批同意；摘要和數(shù)字應(yīng)填寫清楚、正確；數(shù)量、單價、金額的計算有無差錯；大寫和小寫金額應(yīng)相符等。
　　2.會計主管人員在審核時發(fā)現(xiàn)不真實、不合法的原始憑證應(yīng)按規(guī)范的要求處理?！　?br /> 　　3.會計原始憑證的傳遞應(yīng)符合會計《內(nèi)部控制制度》的要求。
　　
　?。ㄋ模┐碛涃~記賬憑證的質(zhì)量控制標準：
　　
　　1、由會計主管人員按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》審核記賬憑證的填制、粘貼、編號及錯誤憑證處理，應(yīng)符合規(guī)范要求　　
　　2、審核記賬憑證的錄入、打印、裝訂應(yīng)符合規(guī)范要求，應(yīng)加蓋制作人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責(zé)人員印章或簽字?！　?br /> 　　3、審核記賬憑證的保管、交接應(yīng)符合《會計檔案管理辦法》
　　
　?。ㄎ澹┵~簿核對的質(zhì)量控制標準：
　　
　　主管會計應(yīng)嚴格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求對所代理客戶會計賬薄記錄與實務(wù)、款項及有關(guān)資料進行核對，保證賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。
　　
　?。媹蟊砭幹频馁|(zhì)量控制標準：
　　
　　1、主管會計人員應(yīng)按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，保證會計報表編制的合法性、合理性、完整性、真實性、準確性、及時性?！?br /> 　　2、報表的編制應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定?！　?br /> 　　3、對外報送財務(wù)報告的格式及內(nèi)容應(yīng)符合報送部門及代理記賬客戶的要求?！　?br /> 　　4、對外報送的納稅資料應(yīng)符合稅務(wù)主管部門規(guī)定的統(tǒng)一格式，報送時間應(yīng)符合稅務(wù)主管部門的要求。　　
　　5、各種財務(wù)報告的編制應(yīng)數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚?！　?br /> 　　6、各種財務(wù)報告在報送前，應(yīng)經(jīng)由相關(guān)指定人員進行審核，應(yīng)按要求聘請相關(guān)機構(gòu)對財務(wù)報告的真實性、合法性、公允性進行審計驗證，并由相關(guān)主管人員及編制人員簽字蓋章后方可報送?！　?br /> 　　7、財務(wù)報告的保管、交接、銷毀應(yīng)符合《會計交接管理辦法》。
　　
　　( 七) 會計交接的質(zhì)量控制標準
　　
　　1、專職從業(yè)人員的交接工作應(yīng)符合《會計交接管理辦法》；　　
　　2、年度終了專職從業(yè)人員應(yīng)按照要求填寫《會計檔案移交清單》，辦理會計檔案移交手續(xù)?！　?br /> 　　3、專職從業(yè)人員的交接清單與《會計檔案移交清單》應(yīng)按要求歸檔。
　　
　?。ò耍┐碛涃~檔案管理的質(zhì)量控制標準
　　
　　1、代理記賬機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)指定專人定期或不定期按照《會計檔案管理辦法》對本企業(yè)建檔的及時性、完整性、準確性、合理性進行審核?！　?br /> 　　2、主管會計應(yīng)嚴格按照《會計檔案管理辦法》對專職從業(yè)人員會計檔案的歸檔情況進行審核。
　　
　　1）委托代理記賬協(xié)議歸檔的應(yīng)及時、完整?！　?br /> 　　2）專職從業(yè)人員應(yīng)按要求建立客戶檔案，并及時歸檔?！　?br /> 　　3）專職從業(yè)人員對代理客戶的當(dāng)年會計檔案，應(yīng)在會計年度終了后，按照《檔案交接管理辦法》交由代理客戶保管，對不能及時進行交接的會計檔案應(yīng)及時上報，并交由檔案室專職人員進行保管。
　　
　　3.會計檔案的保管及銷毀應(yīng)嚴格執(zhí)行《會計檔案管理辦法》。